Налоговый кодекс пополнился очередными изменениями
В этой статье мы рассмотрим три важных изменения Налогового кодекса. В частности, теперь налогоплательщику – юридическому лицу – придется доказывать отсутствие необоснованной выгоды. Вторым важным моментом стало объяснение, как вновь созданные организации и ИП могут правильно определить налоговый период. Кроме того, с новыми изменениями расширен перечень расходов на образование для расчета налога на прибыль.
1. Придется доказать, что нет необоснованной выгоды
Благодаря Федеральному Закону №163-ФЗ от 18.07.2017 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" появилась новая статья 54.1 в Налоговом Кодексе «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Вступление в силу изменений - 19 августа 2017 года.
Пока закон был в стадии проекта, его называли законом «о необоснованной налоговой выгоде». Суть изменений, в принципе, и данной статьи, в частности, заключается в том, что запрещено предпринимать действия, направленные на снижение своих налоговых обязанностей, посредством "искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения".
Что поменяется неизвестно, т.к. и ранее данные действия не были разрешены. Если только появилась обязанность доказать, что:
- основной целью совершения сделки не являются неуплата налога;
- обязательство по сделке исполнено лично самим контрагентом, или уполномоченным на это лицом.
При этом, в качестве самостоятельного основания при спорах с налоговыми органами не будут признаваться следующие причины:
- подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
- нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
- наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).
2. Определяем налоговый период правильно
Федеральный закон №173-ФЗ от 18.07.2017 «О внесении изменений в статью 55 части Налогового кодекса Российской Федерации» более подробно уточнил порядок определения налогового периода для вновь созданных организаций и ИП и при прекращении деятельности. Вступление в силу изменений – 19 августа 2017 года.
В обновленной 55 статье Налогового Кодекса очень подробно и с примерами расшифровано:
- как определять налоговый период для вновь созданных организаций и ИП и при прекращении деятельности.
Например, добавлен целый абзац для непонятливых, который уточняет, ранее так подробно не разъясненное, что если организация или ИП создано в период с 1-го января до 30-го ноября, то первым налоговым периодом считается период с даты создания до 31-го декабря текущего календарного года.
- Более подробно разъяснено, что является налоговым периодом при ликвидации организации.(На самом деле ничего нового, просто расписано более детально).
- Добавлены новые пункты в статью 55 – это целых пять новых пунктов с 3.1 до 3.5.
Например, впункте 3.1.,3.3 разъясняется что:
- в случае создания организации или ИП более чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для них является период времени со дня создания до конца квартала, в котором созданы;
- в противном случае первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом создания;
- при создании организации или ИП первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца календарного месяца создания.
По аналогии в пункте 3.2., 3.4. разъясняется ситуация расчета налогового периода при ликвидации, реорганизации или прекращении деятельности организации или ИП.
Пункт 3.5. отдельно описывает расчет налогового периода в целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом.
3. Расширен перечень расходов на образование для расчета налога на прибыль
С 1 января 2018 года вступит в силу Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ "О внесении изменений в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров", который внес некоторые поправки в статью 264 Налогового Кодекса «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией».
Поправки расширили и углубили перечень расходов на образование персонала, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организаций.
Например, теперь можно будет учесть расходы по обучению персонала в научной организации, а не только в образовательных учреждениях, как ранее.
Можно включить в расходы на образование расходы на обеспечение сетевой формы образования на основании договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" с образовательными организациями, в том числе расходы на содержание помещений и оборудования, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения, процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров.
Автор: Шамрей Веслава
Темы, которые будут вам интересны:
Изменения в Закон «О бухгалтерском учете» для некредитных финансовых организаций
