Обзор налогового законодательства: август-сентябрь 2015 года

В наш новый обзор налогового законодательства вошли письма Минфина и Минтруда РФ, разъясняющие порядок начисления денежных средств в случае  непредвиденного ухода работника в отпуск, вопросы обложения НДФЛ оплаты за доставку сотрудников к месту работы за счет компании, а также нюансы сдачи РСВ-1 на электронных носителях.  

Оформление оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам в день подачи заявления с одновременной выплатой сотруднику денежных средств является нарушением ТК РФ

Часто приходится быть свидетелем того, как сотрудник приходит в бухгалтерию и с разрешения руководства просит срочно оформить ему оплачиваемый отпуск с завтрашнего или даже с сегодняшнего дня. Причины могут быть самые разные: смерть или болезнь близкого человека, рождение ребенка, либо иные семейные обстоятельства. Типичная в принципе картина. При этом «правило трех дней», которое требует, чтобы работник получил деньги не позднее, чем за три дня до начала отпуска - не учитывается. Считается, что вины работодателя в этом нет. Он проявил человечность и пошел навстречу работнику.

Однако у Минтруда РФ другое мнение по этому вопросу. [1]

Выплата отпускных - это обязанность работодателя, а их получение - право работника, которое обеспечивает ему полноценный отдых. Для того чтобы сотрудник мог заранее спланировать свои действия (купить билеты, забронировать места на курорте, в санатории и так далее), да и вообще распределить расходы, ТК РФ установил, что работодатель обязан выдать человеку деньги минимум за три дня до начала отпуска. [2]

По словам чиновников, данная норма Трудового Кодекса является обязательной (императивной) и не содержит исключений. [3]

За нарушение этого правила КоАП РФ предусматривает для должностного лица и субъекта хозяйственной деятельности ответственность от предупреждения до штрафа в 50 000 рублей. [4] Исходя из этого, случаи, когда бухгалтерия идет навстречу работникам и выплачивает им отпускные в день подачи заявления, являются нарушением закона.

Честно говоря, нам ещё не приходилось слышать о привлечении организаций к ответственности за подобные нарушения. Тем не менее, мы посчитали нужным проинформировать читателей о позиции Минтруда России по данному вопросу.

Оплата организацией доставки сотрудника до места работа подлежит обложению НДФЛ

Доставка сотрудников на автобусе организации к месту работы является для России обыденным явлением и никого не удивляет. Не все имеют машины, а общественный транспорт в большинстве наших городов работает из рук вон плохо. Вот и стремится работодатель облегчить жизнь своим сотрудникам.

Однако не все знают, что в ряде случаев оплата компанией перевозки работников облагается налогом на доходы физических лиц. Так, в сентябре 2015 года Министерство Финансов разослало письмо [5], в котором пояснило, что если человек может добраться до места работы на общественном транспорте и при этом пользуется транспортом своего предприятия, то оплата его проезда третьим лицом (читай - работодателем) признается экономической выгодой и облагается НДФЛ.

Таким образом, во главу угла ставится возможность или невозможность добраться до места работы на общественном транспорте. Получается, что от НДФЛ освобождаются только граждане, работающие вахтовым методом на предприятиях, расположенных в отдаленных районах, куда не ходят автобусы, электрички и трамваи.

Однако чиновники Минфина вряд ли догадываются, что большинство работодателей используют свои автобусы не потому, что их предприятие расположено в отдаленных районах, а вследствие особого графика работы компании.

Кроме того, неудачно проложенные маршруты общественного транспорта также влияют на увеличение числа ведомственных автобусов. В отличие от Москвы и Санкт-Петербурга, российская провинция не может похвастаться развитой сетью метро. В свою очередь, даже если автобусные, трамвайные и троллейбусные маршруты покрывают город сплошной сетью, это еще не означает, что из точки А в точку Б можно добраться на одном виде транспорта.

Чаще всего приходится пересаживаться несколько раз. В результате потенциальный крупный работодатель испытывает кадровый голод, так как у него работают только жители близлежащих районов. Классический пример. Пару лет назад один крупный коммерческий банк открыл в поволжском городе Call-центр на 180 человек со скользящим графиком работы. Зарплата у сотрудников была на 30% выше средней по городу. Тем не менее, банк не смог укомплектовать Call- центр даже за три месяца. Причина банальная: работа начиналась в 07:00, заканчивалась в 22:00. Утром и вечером общественный транспорт работал плохо, а для того чтобы добраться до Call- центра из других районов города надо было сделать еще две - три пересадки.

Понятно, что на работу в банк устроились только жители близлежащих микрорайонов. И только когда кредитная организация выпустила на линию три ведомственных автобуса - ситуация изменилась.

Учитывая вышеизложенное, думается, что позиция Минфина РФ по данному вопросу является неправильной. Требуется все- таки учитывать и экономическую целесообразность.

Работодатели со штатной численностью менее 25 человек могут не сдавать РСВ-1 в электронной форме

В июле- августе 2015 года мелкие налогоплательщики (ИП, небольшие фирмы со скромными оборотами) испытали настоящий стресс. В ряде регионов представители Пенсионного фонда отказывались принимать РСВ-1 на бумажных носителях и просили представить отчет в электронной форме. [6]  В обоснование своих требований чиновники ссылались на изменения, внесенные в закон № 212-ФЗ.

Для небольших компаний с малыми оборотами формирование электронных отчетов было связано с дополнительными расходами и отвлечением ресурсов. По сути, необходимо приглашать сторонних специалистов для настраивания компьютеров, платить деньги, а также приобретать электронные ключи и программы.

При этом в интернете нельзя было получить достоверную информацию о нововведениях.

Но вот, наконец, 09 сентября 2015 года Минтруда России опубликовало письмо, которое расставило все точки над «i». [7]

Чиновники конкретно указали, что организации, в штате которых работает более 25 человек, обязаны представлять отчет РСВ-1 в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью.

Что же касается компаний с численностью персонала менее 25 человек, то они только имеют право подавать вышеуказанный отчет в электронном виде. То есть, для них подача электронного РСВ-1 является правом, а не обязанностью и они могут продолжать сдавать отчет на бумажных носителях.

Таким образом, требование региональных ПФР к подобным налогоплательщикам сдавать РСВ-1 в электронной форме является незаконным.